הפקדה לקרן השתלמות לעצמאיים ושכירים: 7 טיפים הכרחיים ו-3 טעויות נפוצות

יש לכם שאלה? מוזמנים לשאול אותנו. לחצו כאן

למה הפקדה לקרן השתלמות משתלמת?

קרן השתלמות נותנת שתי הטבות במכה אחת:

• הטבה בהפקדה: הטבה בטווח הקצר
  • שכירים: הפקדת חלק המעסיק לקרן של העובד לא נחשבת הכנסה ממשכורת עד התקרה (עד 7.5% מהשכר).
  • עצמאיים: חלק מההפקדה נחשב כהוצאה בשנה השוטפת ומקוזז מההכנסה החייבת במס באותה שנה.
• הטבה ברווחים: הטבה בטווח הארוך
  • שכירים ועצמאיים: בהפקדה עד התקרה, הרווחים שהקרן צוברת פטורים ממס רווחי הון בזמן המשיכה. כלומר, לא משלמים מס רווחי הון בשיעור 25% על הרווח.

הקרן נזילה למשיכה אחרי 6 שנים. אחרי 3 שנים אפשר למשוך ממנה רק מי שהגיע לגיל פרישה, או לצורך השתלמות או לימודים.

השיקולים בקביעת סכום ההפקדה

כמה כסף להפקיד בפועל? התשובה משתנה מאדם לאדם. כמה נקודות שכדאי לשים לב אליהן לפני ההפקדה לקרן השתלמות:

• שכירים לא יכולים להפקיד לבד לקרן השתלמות. ההפקדה היא הטבה מהמעסיק, והוא חייב בה רק אם היא נקבעה בהסכם העבודה, בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה.
• עצמאיים: כדאי לבדוק אם באמת יש חבות מס בשנה הקרובה וההפקדה תביא לחיסכון במס. עצמאיים בהכנסה נמוכה יכולים להפקיד לקרן השתלמות וליהנות מהטבה של פטור ממס בעת משיכת הקרן בפועל.
• תזרים מזומנים. הפקדה של קרן השתלמות אינה מקבלת החזר ממס מלא בשנת המס ורק חלק מההפקדה מוכר כהוצאה בעסק.
• מיצוי תנאי ההפקדה. ההפקדה לשנת מס יכולה להיות עד תום שנת המס (31 בדצמבר) ואי אפשר להפקיד רטרואקטיבית.

אנו ממליצים להתייעץ עם סוכן ביטוח ורואה חשבון לחישוב סכום ההפקדה הנכון לאותה שנת מס. במשרדנו אנו עורכים חישוב לפי רמת ההכנסה של כל עצמאי ובודקים את השיקולים השונים על מנת להבטיח הפקדה שתחסוך במס גם בטווח הקצר בשנת ההפקדה וגם בטווח הארוך בעת משיכת קרן השתלמות. מעוניינים לשמוע פרטים? צרו איתנו קשר עוד היום.

הפקדה לקרן השתלמות לשכיר: התקרות ב-2025 וב-2026

• הפקדת מעסיק: עד 7.5% מהמשכורת, עד התקרה.
• הפקדת עובד: עד 2.5% מהמשכורת, עד התקרה. היא מנוכה מהשכר נטו, ולכן אין עליה הטבת מס בזמן ההפקדה.
• תנאי לפטור: הפקדת המעסיק לא יכולה להיות יותר מפי 3 מהפקדת העובד.

ומה אם המשכורת גבוהה מהתקרה? ההפרש בין ההפקדה בפועל, שמחושבת לפי השכר ברוטו, לבין תקרת הפקדת המעסיק ייחשב כשווי בשכר ויחושב עליו מס בתלוש המשכורת.

הפקדה לקרן השתלמות לבעל שליטה בחברה

• הפקדה כשכיר: בעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה יכול להפקיד לקרן השתלמות כשכיר.
• תקרת משכורת: 15,712 ש"ח לחודש, כמו אצל שכיר.
• שיעורים: בשונה משכיר בחברה, ההטבה לבעל שליטה מוגבלת לשיעור כולל של 6% (1.5% מהעובד ו-4.5% מהחברה).
• סכום שנתי: עד כ-11,312 ש"ח.

הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי: התקרות ב-2025 וב-2026

מה ההבדל בין החלק שמוכר כהוצאה לחלק שהרווחים עליו פטורים ממס רווחי הון?

• עד 13,203 ש"ח מההפקדה מוכרים כהוצאה ומקטינים את ההכנסה החייבת בדוח השנתי. זו הטבה שוטפת שמפחיתה את תשלומי המס כבר בדוח השנתי של השנה הנוכחית.
• על הפקדה של עד 20,566 ש"ח, הרווחים פטורים ממס רווחי הון כשמושכים בעתיד את יתרת הקרן. זו הטבה עתידית: על הרווחים מהפקדה של עד 20,566 ש"ח לא משלמים מס רווחי הון של 25% בעת המשיכה. הסכום לא תלוי בגובה ההכנסה.

דוגמה מספרית

עצמאית עם הכנסה חייבת של 300,000 ש"ח בשנה, במדרגת מס של 31%, מפקידה 20,566 ש"ח:

• הניכוי: 13,203 ש"ח (התקרה). חיסכון במס הכנסה בשנה הזו: 13,203 × 31%, כלומר כ-4,093 ש"ח.
• היתרה (7,363 ש"ח) לא מקבלת ניכוי, אבל הרווחים עליה פטורים ממס, כמו על כל ההפקדה.
• אחרי 6 שנים, אם הקרן הרוויחה 5% בשנה, הרווח על ההפקדה הזו לבדה יהיה כ-7,000 ש"ח. בלי הפטור, מס רווחי הון של 25% היה לוקח ממנו כ-1,750 ש"ח.

המספרים בדוגמה הם להמחשה. התשואה בפועל לא מובטחת, והחיסכון במס תלוי במדרגת המס שלכם.

עצמאי שהוא גם שכיר

מי שמקבל שכר ומפקידים לו לקרן השתלמות דרך תלוש השכר וגם יש לו עסק עצמאי יכול להפקיד גם כעצמאי לקרן השתלמות. יש לשים לב שתקרת הניכוי כעצמאי קטנה, והיא תלויה בגובה המשכורת שממנה מפקידים לקרן דרך התלוש.

חשוב לדעת: קרן השתלמות לא פוטרת עצמאים מחובת ההפקדה לפנסיה. כמה חייבים להפקיד, וכמה מזה חוזר במס, פירטנו במאמר על פנסיה לעצמאים.

קרן השתלמות: נוסחאות לחישוב סך ההפקדה שתוביל לחיסכון במס

הנתונים במאמר הם לשנת 2026.

אלה הנוסחאות שלפיהן מחושבים הסכומים במאמר ובמחשבון שבתחילתו.

שכיר

• תקרת משכורת קובעת = הנמוך מבין המשכורת החודשית לבין 15,712 ש"ח.
• הפקדת מעסיק פטורה ממס = משכורת קובעת × 7.5%
• הפקדת עובד = משכורת קובעת × 2.5%
• שווי חייב במס = הפקדת המעסיק בפועל פחות הפקדת המעסיק הפטורה

עצמאי

• ניכוי מרבי (החלק המוכר כהוצאה) = הנמוך מבין ההכנסה החייבת לבין 293,397 ש"ח, כפול 4.5%
• הפקדה לקרן השתלמות שהרווחים עליה פטורים ממס רווחי הון בעת משיכת הקרן = עד 20,566 ש"ח (לא תלוי בגובה ההכנסה השנתית)
• חלק בלי ניכוי = ההפקדה בפועל פחות הניכוי
• חיסכון במס הכנסה בשנת ההפקדה = הניכוי × מדרגת המס. בנוסף, ההפקדה עד התקרה מקטינה גם את דמי הביטוח הלאומי והבריאות, בשיעור שיכול להגיע ל-17.83% מהסכום

גם שכיר וגם עצמאי

• סכום התקרה = 293,397 ש"ח פחות הנמוך מבין המשכורת השנתית שממנה מפקידים לקרן לבין 188,544 ש"ח
• ניכוי מרבי כעצמאי = הנמוך מבין ההכנסה החייבת מהעסק לבין סכום התקרה, כפול 4.5%
• למשל: משכורת של 100,000 ש"ח בשנה והכנסה של 140,000 ש"ח מהעסק. סכום התקרה הוא 193,397 ש"ח, ולכן הניכוי המרבי הוא 4.5% × 140,000, כלומר 6,300 ש"ח

מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית ב-2026 (לפי לוח העזר של רשות המסים):

הניכוי יורד מההכנסה מלמעלה. אם הוא חוצה מדרגה, כל חלק ממנו נחשב לפי המדרגה שלו. סך ההפקדה שמביא לחיסכון המלא במס באותה שנה הוא הניכוי המרבי. הפקדה מעל זה כבר לא מקטינה את המס השנה, אלא רק נותנת פטור על הרווחים, עד 20,566 ש"ח.

כך זה נראה אצל עצמאי (להמחשה בלבד):

שימו לב: השימוש במחשבון נעשה באחריות המשתמש בלבד ואין לראות בו כתחליף לייעוץ חשבונאי, עסקי או פנסיוני. רוצים לבדוק מה החיסכון במס שלכם? צרו איתנו קשר ובואו לפגישת ייעוץ.

עד מתי אפשר להפקיד לכל שנת מס?

ההפקדה נספרת לשנה שבה הכסף שולם בפועל לקרן. לעצמאיים ההפקדה תוכר באותה שנת מס ועד 31 בדצמבר של אותה שנה. ניתן להפקיד את מלוא ההפקדה המוטבת באופן חד פעמי או להפקיד בכל חודש במהלך השנה. מומלץ להפקיד עד אמצע דצמבר, כדי שההפקדה תיקלט בזמן.

אצל שכיר, ההפקדה עוברת דרך המשכורת. הגדלה של ההפקדה מתבקשת מהמעסיק לפני משכורת דצמבר.

7 טיפים הכרחיים לפני 31 בדצמבר

• עצמאיים:
  • בקשו דוח רווח והפסד ובצעו הערכה מה יהיה הרווח השנתי שלכם.
  • כדי לקבוע את גובה הניכוי, הכפילו את הרווח השנתי ב-4.5% (עד 13,203 ש"ח).
  • בדקו מה מדרגת המס השולית שלכם לפי ההכנסה השנתית, והכפילו אותה בסכום הניכוי: זה החיסכון שלכם במס.
• בעלי שליטה:
  • הפקידו לקרן השתלמות לפי אחוזי ההפקדה לשכיר שהוא בעל שליטה בחברה.
  • חלק החברה בהפקדה (4.5% מהשכר) מוכר לחברה כהוצאה, ומקטין את מס החברות.
• דברים נוספים:
  • בדקו מתי קרן ההשתלמות שלכם נזילה.
  • בדקו אם תזרים המזומנים בעסק או בחברה מאפשר הפקדה לקרן השתלמות.

מילון קצר: המונחים במאמר

• תקרת משכורת: השכר המרבי שעליו הפקדת המעסיק פטורה ממס אצל העובד. בשנים 2025 ו-2026, 15,712 ש"ח לחודש.
• הכנסה קובעת: אצל עצמאי, ההכנסה שלפיה מחשבים את הניכוי, עד 293,397 ש"ח בשנה.
• שווי: סכום שנחשב הכנסה של העובד ומחויב במס, למרות שהוא לא קיבל אותו במזומן. למשל הפקדת מעסיק מעל התקרה.
• נזילות: המועד שממנו אפשר למשוך את הכסף בלי מס, בדרך כלל 6 שנים מתחילת ההפקדות.
• מס רווחי הון: מס של 25% על הרווח בהשקעה רגילה. בקרן השתלמות, עד התקרה, הוא לא משולם.
• בעל שליטה: מי שמחזיק 10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה. לגביו יש כללים מיוחדים בקרן השתלמות ובפנסיה.

שאלות נפוצות

מה קורה אם מפקידים לקרן השתלמות יותר מהתקרה?

אפשר להפקיד יותר מהתקרה לקרן השתלמות אבל יש לשים לב שלא יתקבלו הטבות מס על הסכום שמעל התקרה.

שכירים: הטבת המעסיק בהפקדה מעל התקרה מהווה הכנסה נוספת של העובד וגוררת שווי בשכר.

עצמאי: הפקדה מעל 13,203 ש"ח לא מהווה ניכוי באותה שנת מס, אבל הרווחים עליה פטורים ממס רווחי הון עד 20,566 ש"ח.

הסכום שמעל 20,566 ש"ח לא מקבל פטור ממס רווחי הון, ובמשיכה ישולם מס של 25% על הרווח שנצבר עליו.

האם חייבים למשוך את הכסף אחרי 6 שנים?

לא. אפשר להשאיר את הכסף בקרן גם אחרי שהיא נזילה, והוא ממשיך לצבור רווחים פטורים ממס כל עוד הכסף נשאר בקרן.

לעצמאי עם הכנסה נמוכה, כמה כדאי להפקיד?

הניכוי הוא 4.5% מההכנסה בפועל. עצמאי עם הכנסה של 100,000 ש"ח יקבל ניכוי על 4,500 ש"ח בלבד. עדיין אפשר להפקיד עד 20,566 ש"ח וליהנות מהפטור על הרווחים, אבל ההחלטה תלויה גם בנזילות של העסק ובצרכים לטווח הקצר.

אני שכיר והמעסיק לא מפקיד לקרן השתלמות. זה מותר?

כן. קרן השתלמות היא לא חובה בחוק, אלא הטבה לפי הסכם העבודה, הסכם קיבוצי או צו הרחבה בענף. אם ההפקדה לא מופיעה בחוזה, אפשר לבקש אותה במשא ומתן על השכר. שכיר לא יכול לפתוח קרן ולהפקיד לבד, אם המעסיק לא מפריש את חלקו.

3 טעויות נפוצות בהפקדה לקרן השתלמות

• עצמאי שמפקיד רק את תקרת 4.5% ולא עד התקרה שפטורה ממס רווחי הון. הוא אמנם מקבל את הניכוי המלא בטווח הקצר, אך אם הוא יכול להרשות לעצמו להפקיד יותר ולא עושה זאת הוא בעצם מוותר על הפטור ממס רווחי הון על הרווחים של עוד כ-7,363 ש"ח בשנה.
• פתיחת קרן חדשה במקום הפקדה לקרן נזילה. אפשר להמשיך להפקיד לקרן שכבר נזילה, וכל עוד לא משכתם ממנה, גם ההפקדות החדשות נזילות. בקרן חדשה מתחילים 6 שנים מההתחלה.
• משיכה חלקית שלא לצורך. היתרה ממשיכה לצבור רווחים, אבל החשבון נחסם להפקדות חדשות, וההפקדות הבאות ייכנסו לחשבון חדש בלי הוותק.

השורה התחתונה

הפקדות לקרן השתלמות משמשות כאפיק השקעה וחיסכון לטווח בינוני עד ארוך ויכולות לעזור לעצמאיים ושכירים. לעצמאיים ההפקדה מוכרת בחלקה כהוצאה ומקטינה את תשלומי המסים של אותה שנה. לשכירים היא הטבה בשכר: המעסיק מפקיד לטובת העובד בקרן.

הסכום המתאים להפקדה תלוי בהכנסה, בנקודות הזיכוי, בהפקדות נוספות ובתזרים המזומנים.

רוצים לדעת כמה נכון לכם להפקיד? אנו ממליצים לבוא אלינו לשיחת ייעוץ כדי לבדוק את כל הנקודות ההכרחיות בעת ההפקדה לקרן השתלמות, כדי להגיע לתוצאה הנכונה לכם. התקשרו ל-09-3813811 או כתבו ל-Office@7cpa.co.il.

שירותים קשורים במשרד

• לעצמאיים: דוחות שנתיים לעצמאים
• לחברות ולבעלי שליטה: ביקורת דוחות כספיים לחברות
• לשכירים: החזרי מס לשכירים

לקריאה נוספת

• כל-זכות: קרן השתלמות
• כל-זכות: קרן השתלמות לעובד עצמאי
• הראל: תקרות וסכומים לשנת 2026 (PDF)

הסתייגות: ט.ל.ח. המידע במאמר הוא כללי. אין לראות בו ייעוץ עסקי, ייעוץ מס או תחליף לייעוץ אישי, ואין להתבסס עליו בחישוב המסים. השימוש בנוסחאות ובמחשבון נעשה באחריות המשתמש בלבד ואין לראות בהם כתחליף לייעוץ חשבונאי, עסקי או פנסיוני. הסכומים המעודכנים באתר נכונים ליום כתיבת המאמר ויכולים להשתנות. אנו ממליצים לפנות לרואה חשבון לצורך חישוב מדויק בכל נושא ונושא.