צמצום השימוש במזומן

חוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח (2018) נועד לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור. החוק קובע הגבלות על שימוש במזומן בעסקאות עם עוסקים מורשים ופטורים וכן, חברות בע"מ וגם בעסקאות בין אנשים פרטיים. נקבעו גם כללים לשימוש נאות בשיקים. החוק חל על ביצוע עסקאות, מתן או קבלת הלוואות, תרומות, מתנות וכן על תשלום או קבלה של שכר עבודה. החוק מתייחס לעוסק, לאדם פרטי ולתייר וכן לרואה חשבון ועורך דין בעת מתן שירות עסקי ללקוח.

מחודש אוגוסט 2022 עודכנו סכומי התקרות לפי חוק צמצום השימוש במזומן, כך שהסכום המירבי שיותר לתשלום במזומן בעסקה עם עוסק יעמוד על סך 6,000 ₪ במקום 11,000 ₪, ובין אנשים פרטיים יעמוד על סך 15,000 ₪ במקום 50,000 ₪, למעט בעת רכישת רכב ע"י אדם פרטי, כך שהתקרה תישאר על סך 50,000 ₪.  

עסקה היא מכירה או קנייה של נכס, או מתן שירות או קבלתו, ומחיר העסקה הוא תמורה שהצדדים הסכימו עליה, לרבות מס ערך מוסף, מס קנייה ובלו, וכן הוצאות הנלוות לעסקה שסוכמו עם מוכר הנכס או עם נותן השירות.

בעת רכישה בין אדם פרטי לעוסק

1. אם סכום העסקה עד 6,000 ₪ – מותר לשלם ולקבל את כל העסקה במזומן.
2. אם סכום העסקה מעל 6,000 ₪ – מותר לשלם ולקבל עד 10% מסכום העסקה במזומן או 6,000 ₪ כנמוך מבניהם.

בעת רכישה מאדם פרטי לאדם פרטי

1. אם סכום העסקה עד 15,000 ₪ – מותר לשלם ולקבל את כל העסקה במזומן.
2. אם סכום העסקה מעל 15,000 ₪ – מותר לשלם ולקבל עד 10% מסכום העסקה ועד 15,000 ₪ כנמוך מבניהם. 

שכר עבודה

התקרה תהיה עד 6,000 ₪ בעת תשלום שכר עבודה. כלומר, שכר עבודה מעל סכום של 6,000 ₪ לא יוכל להיות במזומן.

הלוואות ותרומות 

התקרה תהיה 6,000 ₪ בעת נתינת הלוואה או תרומה. כלומר, מעל סכום זה יוכלו לשלם או לקבל מזומן רק 10% מסכום ההלוואה או 6,000 ₪ לפי הנמוך.

שכירות 

בעסקת שכירות, שהתמורה משולמת מעת לעת, כל תשלום שיש לשלם הוא מחיר העסקה. לדוגמה, בחוזה שכירות שבו נקבע כי יש לשלם תשלום חודשי של 10,000 ש"ח – מחיר העסקה הוא 10,000 ש"ח.

מתנות

לאדם פרטי או עוסק: התקרה תהיה 15 אלף ש"ח במזומן בקבלת או בנתינת מתנה. כלומר, מעל סכום זה יוכלו לקבל או לתת מתנה במזומן רק 10% ממחיר המתנה או 15 אלף ש"ח לפי הנמוך מבניהם.

העברת כסף בין בני משפחה 

קרוב משפחה מוגדר בחוק כבן זוג, הורה, הורה של הורה (סב, סבתא), בן, בת, אח, אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה וכן כל אדם אחר הסמוך על שולחנו.
ההגבלות על השימוש במזומן לא חלות בין קרובי משפחה, למעט על תשלום במזומן לקרוב משפחה עבור שכר עבודה. 

שימוש בשיקים

עוסק יקבל או ייתן שיק, בכל סכום, רק כאשר שם מקבל התשלום נקוב בשיק. כלומר חל איסור על קבלת או מתן שיק פתוח כנפרע (בשיק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בשיק מוסב). ההגבלות יחולו על שיק עבור עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה. 

עוסק יסב שיק או יקבל שיק מוסב, בכל סכום, רק אם שמו ומספר תעודת זהותו של המסב נקובים בשיק. עוסק יתעד את אמצעי התשלום או התקבול, שבאמצעותם שילם תשלום או קיבל תקבול.

הפרה של החוק

בחוק נקבעו הוראות בנוגע למתן או קבלת תשלום במזומן או בשיק, שהפרתן מהווה עבירה פלילית בגינה ניתן להגיש כתב אישום. בנוסף, אושרו תקנות של שר המשפטים לפיהן יוטל קנס מנהלי בגין הפרת החוק ע"י אנשים פרטיים. הקנסות המנהליים שאושרו יהוו חלופה לכתב אישום.

הוועדה אישרה את שיעורי הקנסות המנהליים כך ש:

1. אם התשלום במזומן, התשלום בשיק או שיק מוסב הוא עד 25,000 ₪, שיעור הקנס המנהלי יעמוד על 10%.
2. אם התשלום במזומן, התשלום בשיק או השיק המוסב הוא מ-25,000 ₪ עד 50,000 ₪, שיעור הקנס המנהלי יעמוד על 15%. 
3. אם התשלום במזומן, התשלום בשיק או השיק המוסב גבוה מ-50,000 ₪, שיעור הקנס המנהלי יעמוד על 25%.
4. ולעניין מקבל תשלום במזומן עבור שכר עבודה בסכום של מ-6,000 ₪ ועד 8,500 ₪, שיעור הקנס המנהלי יעמוד על 5%.

עוד נקבע כי בעבירה מנהלית חוזרת יתווסף על הקנס המנהלי הקבוע לאותה עבירה סכום השווה לקנס המנהלי הראשון. נקבע שעבירה מנהלית חוזרת תהיה עבירה שנעברה בתוך שנתיים מהעבירה הקודמת של אותה הוראה בחוק שבגינה הוטל הקנס המנהלי. וכן נקבע כי מ-1 באוגוסט 2022 (כניסת עדכון הסכומים לתוקף) ולמשך שנתיים, לא יוטל קנס מנהלי על עובר עבירה של קבלת תשלום שכר עבודה במזומן בסכום של עד 8,500 ₪, אלא אם נשלחה לו התראה לפיה אם יעבור את העבירה פעם נוספת יוטל עליו קנס מנהלי בשל אותה עבירה.

לפני ביצוע עסקה גדולה במזומן אנו ממליצים להתייעץ איתנו בנושא החוק לצמצום השימוש במזומן על מנת לא להגיע לידי סנקציות של רשות המיסים.

לסימולטור מס הכנסה לחישוב גובה התמורה שניתן לקבל בעסקה ניתן להיכנס לקישור כאן

לחוק צמצום השימוש במזומן באתר נבו ניתן להיכנס לקישור כאן